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13年国际内审师考试《内部审计业务》重点知识点——过程描述

2013-05-18 来源:读书人 
读书人网为大家整理了13年国际内审师考试《内部审计业务》重点知识点,希望对大家的考试能带来帮助!

  过程描述(包括流程图)


  在审计中,内部审计师需要利用一些图表和图形对业务过程进行描述,对审计结

  果进行分析,以提高审计质量和效率。图表和图形在审计过程中的作用包括:

  · 使用图表和图形来计划和控制审计过程。 .

  · 在证据收集阶段,解释以图表和图形方式描述的数据。

  · 在文件整理和报告阶段,提出图表和图形式的分析。


   1具体方法和技术


    计划评审技术(program evaluation and review technique或PERT)和关键路径法(critical path method or CPM)是两种相似的技术,都是使用网络图形来计划和控制复杂的项目。

  网络图是由箭线和节点组成,用来表示工作流程的有向、有序的网状图形。一个网络图表示一项计划任务。网络图从起点节点开始,沿箭头方向顺序通过一些列箭线和节点,最后到达终点节点的路径称为路线,线路上所有工作的持续时间总和称为该线路的总持续时间。总持续时间最长的线路称为关键路径,关键路径的长度就是网络计划的总工期,因此关键路径应该是花费时间最长的一个路径。每个项目至少有一条关键路径,关键路径上活动时间的延迟将拖延整个项目的完成时间。相对应,非关键路径都有“松弛时间”(slack time)。

  关键路径法下网络计划时间是确定的,在时间存在不确定时应利用计划评审技术。计划评审技术与关键路径法共同之处在于都基于网络图,不同的是计划评审技术使用概率周期。所谓概率周期,是指产品或事项在某一个环节的处理时间并不固定,但可以通过统计的方法来确定完成工作所需要的时间的概率分布。项目评审技术即以此概率分布来进行项目评估。项目的完成时间以期望的活动时间(te)来表示,由乐观时间(to,表示在理想条件下完成活动所需要的时间)、最可能时间(tm,表示在正常情况下活动的持续时间)、悲观时间(tp,表示在最差的条件下完成活动所需要的时间)组成,计算公式为:

  te=(t0+4tm+tp)/6

   甘特图(gantt chart)是一种比较简单的项目控制方法,它不显示各项活动之间的内在联系并且省略了对活动时间成本的计算,同时,该图也不一定显示贯穿网络的关键路径。

   散布图(scatter diagrams)是一种由数据点构成的图表,有助于内部审计师发现错误数据、各个变量之间的关系和异常的经营结果。散布图一般涉及两个变量,如果两个变量是相关的,则利用一个变量的价值可以预测出另一个变量的价值。

   因-果图(cause-and-effect diagrams),又称鱼骨图(fishbone diagram),是一种发现问题“根本原因“的方法,,有助于内部审计师系统地研究问题发生的原因从而提出业务发现和业务建议。

   条形图(bar charts)是双元(变量体现在x和Y轴之上)图表,是进行量化比较的手段,即利用条形或长方形的长度比例来衡量被比较的数据或事项。

   线图(line charts),又被称为趋势(run)图或时间序列(time series)图,显示与时间(水平轴)相对应的某一变量(垂直轴)的发生频率或者数量。

    流程图(flowcharts),为描述过程图形的一种,显示了整个过程中从一个步骤到另一个步骤的流动情况。内部审计师能够编制任何过程的流程图,从审计业务自身过程到被审计过程。

    编制流程图的好处在于:将过程中的每个步骤描绘出来,提供了容易跟踪了解、显示从开始到结束全过程的“地图”。当将每个计划或已存在的步骤描绘在“地图”上时,内部审计师或其他检查人员能够更加容易地评估哪个步骤是重要的,哪个步骤被遗漏了,应该将哪个步骤调换到其他位置,以及确定新增加步骤的位置。

   流程图在实施初步调查和了解内部控制系统时是非常有用的,此外流程图也会被作为开发信息系统的工具来使用。在编制流程图过程中,参与者可以发现控制弱点,如缺少监督、将职责分配给组织内不适当的管理层、没有做到职责分离以避免利益冲突,等等。在有些情况中,参与者都认定流程图准确描述了现实中应该发生的所有事项,但是当将“地图”与现场观察结果进行比较后,审计师会发现事实并非如此。

   流程图一般分为水平流程图(horizontal flowcharts)和垂直流程图(vertical flowcharts)

  · 水平流程图(有时称为系统流程图)将过程中所涉及的部门或职能以水平的方式描述在页面上,强调的是整个过程中所有步骤的水平流动,包括了过程涉及的职能部门。通常,代表某一部门或职能应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流动被反映在同一垂直列上。

  · 垂直流程图以从上到下的形式来反映某过程的连续步骤,并且在图表外留出大量的空间用于文字描述每个步骤。但是,与水平流程图不同的是,它不能清晰地反映系统所涉及的各个部门及部门的职能。

   流程图的制作,既可以利用手工也可以通过计算机完成,是一种用各种标准符号以图表的方式来分析和理解经营活动的程序和过程。流程图有自己的一套标准符号语言,用以描述过程中的典型部分,例如,经营业务、文件、数据储存、决策点等每个部分都有特有的表现符号。制作流程图时,内部审计师应该:

  · 当描述较复杂的内部控制系统时,如涉及很多职能部门,往往将流程图和文字叙述结合起来使用,以全面展示内部控制系统的过程;

  · 现在有多种符号系统,内部审计师在制作流程图时,应该在内部审计部门中使用同一种符号系统,并且与外部审计师也要协调一致;

  · 内部审计师可以采用一些计算机软件为流程图的制作提供便利,从而节约业务时间;

  · 内部审计师在编制流程图前,可以通过与部门主管进行面谈、阅读有关的政策和程序手册,以及与部门职员一起“走访和跟踪”来了解相关情况。


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(作者:读书人网友 编辑:kind887)
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